企业会计内部审计与财务管理关系论文
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篇1：企业会计内部审计与财务管理关系论文
1三者在财务管理中的作用和方式
1.1会计、内部审计与财务管理的职能
会计的基本职能是反映和监督，最基本职能是如实反映出企业价值的过程。使会计信息的使用者能够系统、全面和综合地了解企业生产经营活动，依靠这些数据做出决策和管理。会计的另一个职能是监督职能，根据会计反馈的信息，使企业管理者做出决策，这一职能为管理属性，它决定了会计不能对价值进行管控，而只能作为管理所依。审计按功能分为管控、证明和评估三种职能，其中管控又包含监察和督促两方面作用。审计的管控职能就是监察被审计单位的全部经济活动，引导会计事务在规定的范围内运作。审计的证明职能是指外部审计机构通过对被审计单位财务及相关的经济活动的审核检查，保证经济活动符合实际而做出书面证明，并具备公认性。审计的评估职能就是通过审核检查，评定被审计单位的预算、决策以及方案的可行性，从而提出有针对性的意见和建议，以完善管理提高经济效益。财务管理具有直接的管理职能，是对财务活动组织计划与调控的一种管理活动。财务管理不仅管理资金活动，还通过管理资金运动实现产权管理，是价值与权利的融合。
1.2三者在管理模式上的区分
煤炭企业会计以经济信息系统的形式提供人们进行企业决策的财务信息，解决信息的收集、加工等问题。企业会计为职能管理活动提供基础而不是具体管理，其本身还需要管理和维护。内部审计从工作内容来看是管控企业经济运作的活动统称，对企业会计行为合规性、合理性的监督与审核。财务管理的范围包括企业在财务方面的组织计划与协调，管理的对象是货币在企业经营活动中的流向。这三者是层层递进的管理模式，首先在企业经营活动中产生会计信息，对运营中的数据进行分析总结，给负责人提供依据，从而制定执行相应的财务管理决策，来推动企业发展产生经济效益。在这一过程中，内部审计审核会计数据的真实性，分析决策的合理性，以此来监管整个会计过程，使其处于正常合理的发展轨道中。
2三者相互之间的关系探讨
2.1会计与财务管理之间的关联
会计作为企业经营活动中的重要组成部分，其基本职能是体现经营管理过程中资金的流向与具体数量，从而通过财务信息的形式给企业负责人提供会计信息支持。而财务管理正是依靠这些基础会计信息，才能更有效把控生产运行状况，制订出符合实际需求与能力的发展计划。通过以上对会计与财务管理的描述不难看出，这两者相辅相成、互为发展的密切联系。二者均体现了企业价值与资金的内在联系，通过货币资金的形式进行评估与计量。在我国煤炭企业的财务活动中，经常会将会计部门和财务管理部门整合为一。二者的主要功能是提高企业经济价值与加快企业发展。这两者的主要区别体现在过程、结果与要求的不同。会计是对企业已发生的经济活动货币统计核算的过程，主要功能体现在已发生的活动中，属于后期核算体现;而财务管理是通过已发生的活动，对即将进行的计划或决策提供支持与引导的作用，在过往的基础上具备前瞻性。在结果上，会计注重的是信息的真实性、准确性;而在财务管理上追求的最终目的是管理与控制，通过现象对将来做出科学合理的规划，取得既定的目标。最后在对财务工作人员的能力要求上也不尽相同。会计人员需要具备熟练的专业技能、良好的职业道德以及遵守相关财务法律法规。而对于财务管理人员就有更高的要求，需要能对已知的会计信息进行分析，掌握市场及国家经济环境，政策支持等动态。结合企业基本会计信息做出决策与判断，抓住时机把握市场。
2.2会计财务管理与内部审计之间的关联
财务管理和内部审计离不开会计所提供的以财务信息为主的经济信息，会计信息的提供也应适应审计和财务管理的要求。煤炭企业会计与内部审计的关联体现在:内部审计的主要审核对象是会计部门所处理的会计凭证和账簿，二者在监管、评估方面具有相同的职能。而企业会计主要反映企业运行相关的经营状况、收支来源去向等并进行监督。会计是财务管理的基础，财务管理建立在会计提供的信息之上，缺乏真实有价值的数据，就会直接影响到财务决策的合理性。没有会计信息的支持，企业和财务部门负责人就无法分析公司运营状态、合理调配资源，而会计人员的考核更无有效的考量依据。以上都体现出会计的根本作用和其基础性，因此会计人员在处理会计信息过程中必须保证数据的真实有效性，否则后续的财务管理与内部审计将无从谈起。以会计信息为基础依据的内部审计和财务管理又反过来加快了会计发展的进程。
内部审计作为财务管理中的重要一环，这两者为了同一目的进行会计信息管控经营活动，相互依存发展。具有独立性的内部审计，是形成于会计相关法律法规的条件下的新形式会计实务，不同于企业财务管理中其他的会计实务，内部审计与财务管理中其他实务的区别在于对企业财务管理中具体的经济活动加以合并与整理，包括企业资金流、营销活动、融投资等过程的专业性处理。内部审计因其独立性的特性，只对财务信息进行监督与管控，不参与会计信息的编制过程，依据审计相关法律法规和会计准则，审核经营过程中所产生的信息，及时规避企业财务风险，为解决问题提供引导。在企业的监督复核过程中，内部审计对煤炭企业会计的`监管核查起着至关重要的作用，在会计舞弊揭示机制的建立过程中，内部审计能够对企业的资产和财产进行保护。
内部审计对企业的经营活动、经济活动等进行综合的审核得出最后的评价结论，通过审核的评价结果能够针对性地指明企业在管理和经营过程中存在的问题，并且针对企业的经济效益、经济活动规律和特点等内容进行分析，指出在经济指标的对比下存在哪些不同、还有多大差距。内部审计的结果是评估与检验会计从业人员的工作成效与业绩的重要依据来源，通过审计给出合理的建议与有效的决策，给财物安全提供保障。对于大型煤炭企业来说，在企业管理过程中，内部审计与财务管理相互监督共同发展。内部审计做好对企业及下属各分公司财务状况的分析与监督，使决策人能更清晰准确地了解相关经营情况及发展动态。
如判断企业是否能达到制定的经济目标、公司重大经济决策的正确性与合理性等情况。结合财务管理和内部审计的结果，使企业部门负责人做出的相关经济决策和战略发展计划有据可依。通过企业管理者对内部审计机制的不断改进完善，对企业财务管理制度的执行与结果导向，提升煤炭企业的经营效益。提升审计工作人员的综合素质与业务水平，打造为企业发展服务的高能效内部审计团队，通过内部审计对企业运营的会计、财务管理环节实施监控管理引导，使一系列的财务活动工作与实际相结合，反映到企业生产活动中，健全与规范煤炭企业财务管理流程，提升企业竞争力与经济效益。
参考文献:
[1]孙京海.煤炭企业会计、内部审计与财务管理三大职能关系之研究［J］.煤炭经济研究,(8):56－57．
[2]蒋智霞.浅谈内部审计在财务管理中的作用［J］.中外企业家,(1):125．
[3]张梁,王京文.浅谈内部审计在现代财务管理中的作用［J］.纳税,(24):94－95．
篇2：企业会计财务管理及内部控制论文
在企业发展的过程中，需要对企业的财务进行相应的管理与控制，只有这样才能够最大程度上确保企业的持续稳定发展。对于企业的财务管理一般是由企业的会计部门开展的，主要是对于内部的财务变动进行管理与控制，其具体包括了企业的财务状况、会计审核结果、资金流动状况等。在企业日常的运行过程中，企业的财务管理覆盖了企业的整个运作流程。企业的会计管理人员通过对企业财务的管理及控制能够实现对企业财务变动状况的及时充分了解，从而能够提前发现企业财务中潜在的一些风险，能够提前进行应对，将财务风险的影响降到最低。通过有效的财务管理，企业会计人员能够对企业的资金流动方向做到全面的了解，从而为企业的投资与发展提供较好的帮助，确保企业的长期稳定运行。企业会计部门的内部控制是针对企业运行过程中的每一个环境进行全面的监督与管理，其具体的控制过程如图1所示。在企业运行的过程中，通过内部控制能够使企业的运作更加的规范化，从而确保企业的运作效率能够得到有效的提升。科学合理的内部控制能够有效的对企业的运行过程进行优化，有效的降低企业运行过程中，由于操作不当或者是内部运作而导致的问题的发生概率，从而降低企业的运作成本，有效的提升企业的经济效益。并且，通过内部控制能够实现对企业运行过程的合理分析，从而发现企业运行过程中存在的不足之处，企业管理人员能够及时对于企业的运行流程进行调整，从而确保企业持续稳定的健康发展。
篇3：企业会计财务管理及内部控制论文
做好企业的财务管理与内部控制能够使企业的运行效率得到有效的提升，并且能够确保企业的持续稳定发展，但是目前，我国大多数的企业会计财务管理与内部控制都未能起到实际的效果，在一定程度上影响了我国企业的发展。分析发现，我国企业会计的财务管理以及内部控制主要存在以下问题：
2.1认知上存在一定的偏差性
目前我国很多企业对于会计的财务管理以及内部控制的认识还不完善，存在着较大的偏差。在很多的企业内，企业管理人员不重视企业的财务管理与内部控制，认为这些都是没有意义的，导致了企业的财务管理混乱，企业内部运行得不到有效的管理控制，严重的影响了企业的发展与进步。之所以会出现这样的情况，很大一部分的原因是因为企业的财务管理与内部控制需要耗费较大的财力与物理，并且在投资进行企业的财务管理与内部控制以后，企业的变化情况的并不会在短期内体现出来，其需要景观较长的一段时间才能够体现出对企业的影响。部分管理人员在短期内发现财务管理与内部控制没有取得其所认为的效果，变觉得财务管理与内部控制是没有人员的意义的。再加上因为大量资金的投入在一定程度上也影响了企业的短期效益，更会让一些管理人员认为企业的财务管理与内部控制对于企业的发展没有任何的帮助。
2.2缺乏实际性
一些企业在发展过程中尽管也认识到了企业的财务管理和内部控制的重要性，但是在制定相关的管理控制措施时没有从实际出发，在进行财务管理计划以及内部控制计划的制定时没有根据企业的发展情况来进行制定，制定的计划过于空洞，不能够与实际相结合，在很大程度上影响了财务管理与内部控制的效果。因为财务管理与内部控制缺乏实际性，导致了其对于企业财务的实际管理效果极低，很难取得明显的成果，这样就无法及时的掌握企业财务基金的变动，无法及时的了解企业内潜在的财务风险与问题。
2.3缺乏专业的人才
目前，在企业财务管理与内部控制中人才的.缺乏是一个较为严重的问题。无论任何行业，人才都是发展的重要基础，财务管理与内部控制也不例外。在进行企业财务管理与内部控制的过程中，很多的企业在招收相关的工作人员时设立的人才门槛较低，造成了大量的非专业人员进入了这一岗位。再加上一些管理人员进入对于财务管理与内部控制的认识不足，开出的岗位薪酬也较低，就造成了大量的人才流失，企业无法获得专业的人才。
篇4：企业会计财务管理及内部控制论文
3.1持续完善财务制度，培养风险管理意识
通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。
3.2提升财管人员素质
在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。
3.3完善财务管理制度
在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。
3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制
对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。
4结语
在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。
参考文献:
[1]王晓娟.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].中国市场，，12（52）：124~125.
[2]张希培.如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].经营管理者，2014，8（34）：120.
[3]马立军.浅谈企业的内部控制与财务管理[J].中国经贸，2014，21（13）：222.
[4]刘晔.新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].商场现代化，，16（3）：240.
[5]侯铸芳.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].信息化建设，2015，33（10）：115~116.
篇5：企业会计财务管理与内部控制要点探讨论文
企业会计财务管理与内部控制要点探讨论文
摘要：会计财务管理和内部控制不仅能够降低企业的经营管理成本，而且还能够提高企业的资金水平，使企业会计信息的真实性和准确性得到保障。本文简要介绍了当前企业的会计管理与内部控制中存在的问题，并提出了企业会计的财务管理与内部控制要点，供相关人员参考。
关键词：内部控制；财务管理；企业
在企业发展的过程中本身就具有一定的不稳定性，企业必须不断更新内部控制的手段，提高财务管理的能力，降低经营风险和财务风险出现的几率，才能促进企业的平稳、健康发展。
一、当前企业会计的财务管理及内部控制工作中存在的问题
为了保障企业各项经营活动和生产活动的顺利开展，企业必须进行会计财务管理及内部控制，也就是由专门的监督人员和内部财务人员对企业的日常经营活动和财务活动进行规范的约束与评价，降低经营风险和财务风险出现的几率。企业会计财务管理与内部控制工作能够使得企业会计信息的真实性和准确性得到保障，从而客观真实地反映企业的盈利能力、资金流、实际经营情况，对于企业的顺利发展非常重要。
1.对会计财务管理及内部控制的重视程度不足
我国一些企业具有比较薄弱的内部控制意识和财务管理意识，没有认识到会计的财务管理及内部控制的重要性，认为只要具备了完善的财务制度，就能够发挥内部控制的作用。这也导致很多企业没有建立完善的财务管理及内部控制制度。由于对财务管理及内部控制的理念认识有误，一些企业往往只重视对控制结果进行处理，没有做好事前的预测和防范工作。
2.落后的会计财务管理及内部控制处理方式
由于当前我国一些企业仍然存在着比较落后的会计财务管理及内部控制的工作模式，主要表现为一体化水平较低，仍然以人工手动操作为主。而人工手动操作具有较大的工作量，很容易出现信息失真的现象。一旦会计信息和内部控制信息失真，会对企业的内部控制工作和财务管理工作带来不利的影响。
二、企业会计的财务管理与内部控制要点
1.提高对会计财务管理及内部控制的重视
企业在经营和发展的过程中如果没有对会计财务管理和内部控制予以足够的重视，必然会导致会计财务管理和内部控制工作漏洞百出。这就要求企业领导必须提高对会计财务管理及内部控制的重视，在全企业上下营造重视该项工作的氛围。企业的高层管理人员和财务管理人员也应该对财务管理及内部控制的理念予以充分、科学的认识，对当前的会计财务管理及内部控制的规范和流程（见下图1）进行全面的`完善。为了提高企业财务管理及内部控制人员的业务水平和综合素质，企业还应该定期组织相关人员参与各项培训活动，通过专题讲座、宣传教育、专项培训等方式来提高财务管理及内部控制人员的工作意识和工作能力，提高其工作的责任感，使企业的会计财务管理及内部控制工作能够正常开展，保障会计信息的准确性和及时性。
2.提高对企业内部财务稽核和审计的重视
企业内部的财务稽核和审计财务管理与内部控制的一个工作要点，就是要通过对内部财务的稽核及时发现企业生产或经营过程中出现的财务舞弊、财务错误，将会计控制制度的预警作用充分地发挥出来，避免这些漏洞和问题给企业带来巨大的损失。企业也应该认识到内部审计工作的重要性，对企业财务人员和内部审计人员进行有效的分离，要求内部审计人员对董事会负责，董事会也要保障内部审计工作能够顺利、有序地开展。
3.加大对内部预算和审批制度的落实力度
企业的财务预算会对企业的日常生产经营产生很大的影响，因此企业必须对财务预算进行落实，才能保障财务管理及内部控制工作的顺利开展，下图2为企业全面预算管理总体框架图。在进行财务预算工作时要注意对财务预算的目的进行明确，从利润预算、现金流量预算和现行预算等各个方面来对财务预算进行落实。与此同时，还要对财务预算的范围予以重视，尽量使企业财务的预算具有更高的准确性和可行性，从而使企业财务管理和内部控制工作具有更高的质量。要对企业的审批制度进行严格的落实，保障企业资金利用的有效性，实现资源的优化配置，才能实现企业的经济利益最大化。
4.积极运用信息技术
在企业的会计财务管理与内部控制中应该积极运用信息技术，将企业的数字化共享平台和信息化平台管理体系建立起来，使企业各部门的财务活动能够实现无缝对接。同时也能够有效地监督和控制企业资金的分配和使用，及时发现企业财务管理和内部控制中存在的问题，对财务会计数据的偏差进行及时纠正，减少手工操作带来的误差，从而避免财务管理与内部控制信息失真给企业带来的严重后果。
三、结语
企业要获得生存与发展，在激烈的市场竞争中站稳，就必须提高对会计的财务管理和内部控制的重视。通过会计财务管理与内部控制能够对企业的运行进行规范，尽可能地控制经营风险和财务风险，切实提高企业的财务管理和内部控制能力，使企业的经营和发展更加稳健。
参考文献:
[1]张建红.浅议企业会计内部控制存在的风险及对策[J].金融经济，（，9）：214-215.
篇6：内部审计与内部控制关系的浅议论文
内部审计与内部控制关系的浅议论文
[论文关键词]内部控制 内部审计 监督
[论文摘要]内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。
所谓内部控制,是指单位为了实现目标,保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险提高经营管理效率,而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是随着单位对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制的实例,可以追溯到远古时代,但它作为一个完整的概念则始于本世纪40年代末的西方国家。1949年,美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制:系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告,第一次给内部控制下了定义。自此,几十年来,内部控制在各行各业中得到了迅速的发展。1992年9月,内部控制发展史上的又一里程碑《内部控制整体框架》发布。这一报告是由AICPA、国际内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等共同参与的一个专门委员会COSO委员会制定。COSO委员会在此提出了内部控制构成的概念,即内部控制整体框架包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控这五个相互联系的要素。至此,人们对内部控制的认识从最初的“内部牵制”阶段发展到了内涵清晰完整、涵盖范畴更为广泛的“内部控制整体框架”阶段。
在“内部控制整体框架”阶段中,监控是构成内部控制整体框架的要素之一。监控是指整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,通过监督活动在必要时对其加以修正。内容包括日常的监督管理活动,也包括内部审计及与单位外部有关方面进行信息交流的监控。由此可见,内部审计是内部控制制度的组成部分,做好内部审计工作能促进内部控制以及组织的健康发展。本文拟对内部审计在内部控制的建设、实施过程中所起的作用做一分析。
我国《内部审计基本准则》第二条对内部审计做出了定义,所谓内部审计,是指“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”
根据这个定义,内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价,使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决,以促进组织目标的实现。由此可见,对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。
内部审计对内部控制的监控主要包括监督内部控制的运行情况与评价内部控制是否完善、有效。
一、对内部控制的监督。
内部审计的范围涵盖整个企业的一切工作,不限于会计财务工作。我国《内部审计基本准则》第十三条规定:“内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的'情况,采用抽样审计等方法,对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。”这说明,内部审计除了传统意义上对财务会计信息进行核查,还应对企业的管理制度及各项业务流程是否得到有效执行进行监督。
内部控制是由一系列政策、标准与程序组成的系统,在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。只有通过必要的监督,才能确保这些政策与程序得到全面有效地执行。而内部审计正是处于这样一个地位。因为内部审计本身不直接参与管理活动,而又时时处在管理活动之中,对企业内部的各项业务比较熟悉。由于企业的经营管理是个动态发展过程,内部控制也是一个动态发展的系统,因此内部审计对内部控制的监督也是动态的、不间断的,是一项日常性的工作。
内部审计作为内部控制的独立系统,分为定期或不定期,对各作业部门抽查或全面核对,以考察其各项作业制度设计效果与作业内容或实绩的真伪,直接向决策当局提出意见。内部审计人员通过核对、遵行查核、评核等方法来确定会计财务及其他业务记录及各种报表内容的准确性,查点财物的实际存量是否与账面记录相符,确保财产安全,了解企业的政策、计划、程序被遵行及完成的程度。
二、对内部控制的评价。
内部审计人员对内部控制的评价主要包括两个方面:设计和有效性。设计良好的控制系统是指能充分保证以合理的成本达到组织的目的,有效的控制系统是指能达到设计的要求。设计不良的控制系统可能会是有效的,因为执行的人员能使之运作。反之,如果尽力使之运作的人不了解系统使怎样发挥作用的,那么良好的设计系统也可能无效。审计人员的工作是对这两方面作出评价。
内部审计人员通常是在制定阶段和实施阶段对控制系统作出评价。审计人员有时在控制实施之前检查所设计的控制,以便经济地和较早地发现和解决问题。内部审计人员通过对组织正在制定和已经实施地内部控制制度进行评价,提出合理化改进建议,达到参与组织内部控制建设地目的。因此,内部审计活动有助于完善组织的内部控制,实质上也是组织建设健全、有效的内部控制的一个重要组成部分。
但是,内部审计人员不应负责内部控制的制定及实施过程,以避免影响其独立性。
综上所述,内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营,而内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议,以求内部控制制度得以持续实施,可见内部控制与内部审计实为一体之两面,紧密相关,先有内部控制制度之建立,后有内部审计之评估,确保单位良好的运作与经营。内部审计对于完善企业的内部控制,提高企业的经营效率和效果,促进企业制度的现代化,有着重要的作用和意义。
但是,目前我国各类组织的内部审计发展仍不尽人意,许多内部审计机构仍然是以传统的财务事项内部审计为主,使得内部审计在组织中未能发挥应有的作用。这与我国许多企业的内部控制制度还不完备也有很大的关系,但是这从另一个方面也说明了内部审计在我国的巨大发展潜力。
可喜的是,4月,中国内部审计协会在历经三年多的酝酿和准备之后,颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及十个内部审计具体准则,并将结合我国的经济发展,陆续出台新的内部审计具体准则,进一步完善内部审计准则体系。这无疑将会促进我国内部审计的发展,从而推进我国各类组织的内部控制的建设和发展水平。
篇7：企业会计政策的内部审计监督论文
企业会计政策的内部审计监督论文
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则，以及在多种可选择的会计处理方法中采用某种方法的决策。它总是客观存在于企业的会计核算之中，并体现于其财务报表所表述的企业财务状况和经营成果。企业会计核算不是采用这种会计政策，就是采用了另一种会计政策。内部审计的职能和会计政策的性质，决定了内部审计对企业会计政策监督的必要性。
《审计署关于内部审计工作的规定》指出，内部审计实施内部监督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督财务收支真实、合法、效益，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益。内部审计的监督职能反映在依法检查会计帐目和财务收支真实性上时，特别是反映在加强内部管理和维护单位合法权益上时，必然与企业如何选择和执行的会计政策相联系。
目前，由于企业执行会计政策过程中造成会计信息失真的现象较为严重，影响了会计核算资料的客观真实性。因而，强化对会计政策的审计监督，是当前内部审计的当务之急。通过对会计政策的监督，还可以达到纠正会计核算中的差错和提高财务管理水平的目的。
内部审计对企业进行会计政策的监督，促进企业遵守《会计法》、《企业会计准则》和统一会计制度等法律法规，正确制定、执行企业会计政策，以保证会计信息的真实、完整，符合国家宏观经济管理的要求，满足社会各方了解企业经营的现状，以及企业内部管理的需要。对企业会计政策进行内部审计监督的基本要求可如下述。
（一）把握会计政策正确制定的原则。
把握好会计政策正确制定的原则是对会计政策进行内部审计监督的关键。国际会计准则关于会计政策的定义是在基本会计假定即持续经营、一致性和权责发生制的基础上，遵循审慎性、实质重于形式和重要性所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。其要求和所持的标准，可为我们制定企业会计政策提供重要的参考依据。笔者认为，可归纳为：
（1）准确性：能够准确、公允地反映企业经营成果和财务状况，按照实质重于形式的原则制定企业会计政策；
（2）合法性：制定的会计政策必须符合国家有关法律法规，符合企业会计准则和统一会计制度的有关规定；
（3）合理性：制定的会计政策必须与企业的生产发展水平、产品结构等企业环境相适应，合理地遵循谨慎性原则。
（二）区分会计政策变更和会计控制更正的差别。
会计政策变更是变更前后的会计政策都是正确制定的符合准确性、合法性、合理性原则的会计政策。若变更前后有一个是错误的或不符合上述原则的会计政策，则属会计差错或会计差错更正：如以正确的、一般公认的的会计政策变更为错误的会计政策则属会计差错，以正确的、一般公认的的会计政策取代错误的会计政策，则属会计差错更正。会计政策变更和会计差错更正的会计处理方法完全不一样，内部审计在监督会计政策方面务必注意这一点。
（三）一般监督和重点监督相结合。
企业会计政策内容十分广泛，每一类经济业务的会计处理方法都存在会计政策的问题，从而组成企业的一个完整的政策体系。企业会计政策有多种分类方法。笔者认为，按会计政策重要性程度分类监督比较科学，容易操作。按会计政策重要性程度进行监督可分为一般的企业会计政策监督和重大会计政策监督。
一般的企业会计政策监督范围和内容，主要看是否符合企业应遵循的法律规定、会计制度和会计基础工作规范的要求。
重大会计政策监督范围和内容为《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中指出的企业应当在其会计报表附注中披露的会计政策，主要包括合并报表的`基础、折旧的方法、外币政策、存货的计价、长期建造合同、利润的确认、专营收入的确认、收入的确认、所得税的核算、长期投资的核算、坏帐损失的核算、借款费用的处理、无形资产的计价及核销方法、财产投溢的处理、研究与开发费用的处理等的会计政策。
（四）静态监督与动态监督相结合。
企业会计政策的静态监督，主要检查企业会计政策制定有无错误，同一会计核算对象有否几个或相互矛盾的会计政策，以及会计政策是否存在由于选择余地过大和由于几种会计政策并存而导致随意变动引起的错误。
企业会计政策的动态监督，主要是对会计政策的变更的动态监督，以及在静态监督的基础上审查有无现有的企业会计政策需要变更；财务报表上披露的会计政策变更是否符合《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的要求，即是否符合在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由的要求。
（五）定性分析监督与定量分析监督相结合。
（1）定性分析监督：审查会计政策是否根据国家有关法规、法令、政策而制定；具体的会计政策是否结合实际情况，符合企业的经济结构、生产特点和组织结构；有否超越企业会计准则规定的允许选择的会计政策的范围；会计核算是否按照规定的会计政策方法进行；按照会计政策计算的会计指标是否口径一致，相互可比；会计处理方法前后各期是否一致，是否随意更改；监督企业建立健全的内部会计制度，缩小会计政策的选择余地。
（2）定量分析监督：企业会计政策定量分析监督是对依据会计政策的会计计量的监督，如对存贷计量方法的监督，从审查并计算证实核算资料的可靠性、完整性和正确性着手，看引用会计政策是否恰当、有效和正确，并确定这些会计记录和会计核算是否符合企业会计政策、符合会计准则的要求以及符合企业的实际情况，以保证财务和经营的记录和报告所包含的是正确的、可靠的、及时的、完整的和有用的资料。同时，监督会计政策变更的累计影响数，是否按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额进行了正确计算。以客观事实为基础，实事求是地做好对会计政策定量分析的审计监督工作，对企业制定的重要会计政策的正确执行，具有重要意义。
（六）内部会计核算监督与外国投资监督相结合
会计政策的内部会计核算监督是会计政策具体运用公认性、适用性、谨慎性的监督。例如，监督会计政策能否公允地反映经济业务，能否实事求是地反映经济交易的客观性，是否符合该企业的实际情况，包括经济规模、组织结构、经济发展、技术含量、资本结构和资金来源等情况；监督会计政策是否在不确定的情况下能作出审慎性抉择，既不高估资产和收入，也不低估负债和费用；这些会计政策能否正确地、充分地按照《企业会计准则》，把企业所有重要的经济事项都真实地、及时地反映了出来。
会计政策的外部投资监督，即监督企业所控制的子公司的会计报表信息以及附注中披露的会计政策、会计政策的变更，并据此进行反向逆查。
经过会计、审计事务所审计验证的财务报表，无疑是社会各界据以决策的重要依据。会计政策信息披露，更能佐证这种经营业绩的可靠程度。作为财务报表的使用者来说，需要将财务报表作为进行评估和财务决策的重要信息来源。对于投资的公司来说，需要对以往了解的财务情况进行证实，以便对这些事项作出可靠的判断。通过财务报表，可以监督子公司的经济业务哪些方面存在某种程度的不确定性，是否有以前没有了解到的信息，以及这些信息的重要程度；子公司的会计政策以及会计政策变更是否符合于公司和投资公司的共同利益，有否不利于投资公司的会计政策在运作，从而作出对被控制的子公司的一系列财务决策。
企业会计政策和会计政策变更在财务报表附注上的信息披露，并不一定说明该企业会计政策和会计政策变更的正确性；相反，如果这些企业会计政策和会计政策变更不正确而误导报表使用者，足以使理性的投资者作出错误的决策。因此，子公司管理层之间的利益不对称性，可能会引起会计政策制定、执行、变更的偏差，所以内部审计对子公司财务报表反映出来的企业会计政策的监督显得尤为重要。
篇8：内部审计论文
内部审计论文
随着社会的快速发展，财务丑闻的曝光，很多企事业单位意识到内部审计的重要性，有利于提升企事业单位竞争力、改善经营状况、控制风险等。
【1】内部审计存在的风险与防范对策
内部审计通过自查自改企事业单位经营状况、自查自改财务状况，促进企事业单位发展，指导企事业单位向利于发展的方向发展、帮助及时发现经营及财务风险。
虽然我国引入了国外的内部审计制度，但由于我国国情不同，存在水土不符的现象，不能及时发现企事业单位经营及财务风险，出现内部审计风险，不利于企事业单位健康发展。
本文分析出现各种内部审计风险的原因，并提出防范措施，建立健全内部审计管理制度。
2 内部审计存在的风险分析
虽然我国引入了国外的内部审计制度，但由于我国国情不同，存在水土不符的现象，不能及时发现企事业单位经营及财务风险，出现内部审计风险，不利于企事业单位健康发展。
我国出现的内部审计风险主要包括内部审计人员技能及职业道德不高造成的风险、老旧的内部审计方法造成的风险、不合理的机构设置造成的风险、缺乏内部审计系统带来的风险，下面进行具体阐述。
2.1 内部审计人员技能及职业道德不高造成的风险
内部审计人员的职业道德及技能不高将给企事业单位带来风险。
我国内部审计人员的职业道德及技能不高，满足不了当前经济发展对内部审计的要求，带来了一定的内部审计风险。
我国内部审计人员的职业道德不高，存在企事业单位财务与内部审计通过合伙的方式，篡改财务数据，来达到通过内部审计的目的，使企事业单位数据失真，分析的结果不真实，误导决策者失误决策;我国内部审计人员的技能不高，内部审计人员素质低，仅能简单分析财务数据，不能统计审核财务数据，更不能及时发现数据的问题，无法为管理者提供相应的分析结果，为决策带来帮助。
2.2 老旧的内部审计方法带来的风险
老旧的内部审计方法将给企事业单位带来风险。
老旧的内部审计方法不能与时俱进，不符合现阶段的实际情况，容易产生内部审计误差，达不到企事业单位内部审计的初衷。
通过简单的财务数据比对，数学分析，无法综合、全方位分析财务数据，不能给企事业单位管理决策提供帮助，不利于企事业单位发展;通过抽样内部审计推定总体结果，容易产生误差，推定结果不一定就是整体的结果;庞大的数据还以传统的会计方式来处理，容易造成数据处理失误，使内部审计不准确。
2.3 不合理的机构带来的风险
内部审计机构设置不独立将给企事业单位带来风险。
一般由财务部门构成，这样容易互相通气，使内部审计不独立;内部审计岗位有时候的职位是低于被内部审计的`部分人员的，给内部审计带来困难，这种机构的设立必然导致内部审计失真。
机构设置的不合理是导致企事业单位内部审计失败的最重要原因，也是根本原因，不合理的机构设置给内部审计带来困难，使内部审计无法公平公正的进行。
2.4 缺乏内部审计系统带来的风险
缺乏内部审计系统将给企事业单位带来风险。
内部审计系统包括内部审计资料库的建立、内部审计机制的建立、内部审计评价体系的建立。
缺乏内部审计系统将给内部审计带来风险。
没有内部审计资料库，不能定期汇总资料，没法进行资料分析;没有内部审计机制，不能通过纵向及横向对比，发现财务问题;没有内部审计评价体系，不能科学评价内部审计结果，改善内部审计方式。
3 内部审计风险的防范对策
针对以上分析，提出相对应的防范措施，包括提高内部审计人员职业道德;更新内部审计方法，通过先进的内部审计方法来防范风险;建立合理的内部审计机构;建立内部审计系统来防范内部审计风险。
3.1 提高内部审计人员技能及职业道德来防范内部审计风险
提高内部审计人员职业道德能有效防范风险，采用宣传教育的方式来防范财务与内部审计人员合伙篡改数据，瞎编内部审计报告，运用假的数据蒙混内部審计过关，并辅以法律手段杀鸡儆猴，惩罚相关人员，避免内部审计失真;提高内部审计人员技能可以有限防范风险，通过培训等方式提高内部审计人员分析财务数据，统计审核财务数据的能力，使其能及时发现数据的问题，为管理者提供相应的分析结果，为决策带来帮助。
3.2 更新内部审计方法来防范内部审计风险
更新内部审计方法，通过先进的内部审计方法可以有效防范风险。
通过引入管理学、统计学、运筹学等专业知识到内部审计中来，全方位分析财务数据，给企事业单位管理决策提供帮助，促进企事业单位发展;通过扩大内部审计范围来判断内部审计结果，把诸多因素都纳入内部审计范围，提高全面性及权威性;通过电算化方式处理庞大的数据，避免数据处理失误，使内部审计准确。
3.3 建立合理的机构来防范内部审计风险
建立合理的内部审计机构可以有效防范风险。
内部审计机构采用其他的独立部门，避免熟悉及平级带来的互相通气，使内部审计独立;内部审计岗位人员要具有对高管的内部审计权利，这样能解决职位低给内部审计带来困难，当出现问题室，有权报告给相关部门或者有权进行处理。
机构设置的合理后能保证企事业单位内部审计准确，独立，使内部审计公平公正的进行。
3.4 建立内部审计系统来防范内部审计风险
建立内部审计系统将有效防范风险。
内部审计系统包括内部审计资料库的建立、内部审计机制的建立、内部审计评价体系的建立。
建立内部审计系统将有效防范风险。
建立内部审计资料库，定期汇总、收集资料、财务数据，分类独立存储资料及财务数据，便于企事业单位后期进行分析;建立内部审计机制，通过纵向及横向对比独立存储的资料及财务数据，发现纠正财务问题;建立内部审计评价体系，科学、有针对性、评价内部审计结果，用内部审计结果反过来完善企事业单位内部审计管理，提升内部审计效果。
【2】内部审计对外部审计费用影响中外文献对比
文章的关键词有三个：内部审计、公司治理、审计费用。
第一个和第三个在通篇都有体现，而第二个很少提及，就此作者是这么解释的：由于内部控制质量不容易观察，因此用IAF作为内部控制的代理。
并且我们知道内部控制是公司治理非常重要的一个部分。
除此之外，文章得出的结论：“公司，审计委员会和董事会的管理可以考虑探索提高IAF的质量的方法，因为更高质量的IAF可以增强注册会计师的依赖程度，从而节省成本”也对提高公司治理效率有很大的帮助。
[关键词]内部审计;审计费
1 理论基础
1.1 高质量的IAF将引起注册会计师更多地依赖这种职能，通过减少注册会计师进行的实质性测试工作并导致较低的审计费用。
1.2 内部审计和外部审计的关系
通篇圍绕内部审计和外部审计的替代观和补充观这两个竞争观点做出假设或得出结论。
(1)替代观：内部控制的增加将降低审计费用，因为一种治理机制将取代另一种治理机制，即内部控制预计会减少外部审计监督工作。
(2)补充观：内部审计职能的出现表明公司更加坚定地强化公司治理和为更高质量的外部审计支付更多的意愿
1.3 更高质量的IAF更有可能积极参与和其他治理机制(董事会、审计委员会和管理层)的互动。
这样的互动会导致更多的审查和报告，需要注册会计师花费更多的时间和精力来审查这些报告，从而导致审计费用的增加。
作者也据此设计了假设一：具有较高质量内部审计职能的公司更有可能支付更高的外部审计费用。
1.4 注册会计师对IAF的依赖随着功能的质量和成本节约的机会的增长而增加， 这表明IAF的质量被认为对审计费用产生了负面影响。
注册会计师在对客户IAF质量评估较高时，更愿意依靠IAF或使用内部审计师作为助理。
这是因为依靠IAF工作的决定受到注册会计师对控制和风险评估的评估的影响。
以此为基础，作者推出了假设二：IAF对外部审计贡献较高的公司更有可能支付较低的外部审计费用。
而假设三：注册会计师更有可能更多地依赖具有较高质量IAF的公司，从而降低外部审计费用。
假设三是假设二的衍生假设。
进一步说明了，高质量的IAFQ对IAF和审计费用的这一关系是有加强作用的。
1.5 从特定质量部分得出的总体内部审计质量的衡量标准可能是对内部审计质量的更为精确的衡量标准。
因此，我们不仅依赖注册会计师对IAFQ的评估，也构建了评估IAFQ的综合测度作为评估IAFQ的额外的测试。
2 现实意义
2.1 有助于理解治理机制的效果，特别是内部审计的作用和实践。
2.2 有助于缓解企业面临的逐步增加的内部治理压力，提高注册会计师审计的成本效率。
2.3 IAF和IAFQ对于审计费用的影响。
2.4 以往的研究IAF的质量评估依赖内部审计师，而本文基于注册会计师，相较以往更加客观。
2.5 完善了以往IAF对注册会计师审计贡献的关键决定因素的研究。
2.6 本文的研究提供了IAFQ在相对较少规定的环境中对审计费用的重要性的证据，并补充了IAF在新兴市场和发达市场的比较。
2.7 “注册会计师对IAF的依赖和审计费用之间存在显著的负相关” IAFQ对这种关系的调节作用。
为监管机构提供了进一步的证据，以促进内部审计和注册会计师审计之间的协同关系。
3 中国的研究现状
3.1 王守海，杨亚军 以内部审计师的客观性和专业胜任能力以及内部审计师为财务报表提供的帮助为尺来度量内部审计的质量;以高管层持股、董事长与总经理两职设置情况以及审计委员会效率等几个控制变量来控制公司治理对审计费用的影响。
需要说明的是，内部审计部门规模越大，才会有更多的内部审计人员直接为外部审计提供帮助，进而减少外部审计的范围和有关程序;内部审计部门规模越大，部门经费预算越高，则内部审计工作质量越高。
因此作者以内部审计部门规模(内部审计部门人数)作为内部审计师对外部审计提供的直接和间接的帮助的代理。
得出结论：内部审计质量的替代变量与审计费用之间存在显著的负相关关系。
内部审计质量是审计费用的一个重要的决定变量，在其他条件不变的情况下，内部审计质量越高，则审计费用越低。
3.2 谢志华，陶玉侠()分别做了4个假设：1.内部审计的组织地位与外部审计费用负相关。
2.内部审计的规模与外部审计费用负相关。
3.内部审计的职责范围与外部审计费用负相关。
4.内部审计的规章制度与外部审计费用负相关。
设计外部审计费用模型中的影响因素有：内部审计质量、期末总资产、存货喝应收账款之和占期末总资产的比率、拥有控股子公司的数量、资产负债率、净资产收益率、上市时间、聘用的事务所是否为前十大、是否陷入财务困境、当期是否得到非标意见、审计委员会效果、董事长与总经理是否两职分离、高管层持股比例、年度和行业控制变量。
得出结论：假设1—3都得以验证，均是显著负相关;假设4虽然呈现负相关，但是并不显著。
3.3 刘国常，郭慧()则指出，内外审都是公司治理中的监督约束机制，两者互为替代或补充的关系。
但是我国上市公司内部审计的发展与国外相比还处于初期发展阶段。
从目前的情况来看，内外部审计之间的有效沟通渠道尚未建立完全，内部审计工作对于外部审计的利用率仍偏低。
因此，如此现状下，我国的内外审关系应该是互为补充的关系。
内部审计对外部审计费用影响中外文献对比
基于补充观，作者得出内审人数喝外部审计费用显著正相关。
3.4 傅蕾()认为，不论是就外部审计还是企业管理者而言，利用内部审计工作都可以节约信息成本，进而提高外部审计的效率，最终反映在对审计费用的减少上。
内外审产生的决定性因素是审计能够降低代理成本。
而以降低代理成本为目的，外部审计就产生了利用内部审计工作的动机。
得出结论：内部审计人员占全体员工的比例与外部审计费用负相关;如果内部审计负责人拥有公司股权，那么外部审计师则认为内审负责人可能为了获取与级企业经营情况挂钩的股利儿丧失工作的独立性。
针对这一部分的风险，外部审计将收取较高的审计费用。
4 相同与不同
由于我国针对内部审计职能和外部审计费用的研究方面的文献并不多，最近的一篇也就是谢志华，陶玉侠《内部审计质量及其特征因素对外部审计费用的影响——来自深市主板的经验证据》。
翻阅多篇文献，发现有关内部审计职能和外部审计费用的关系探讨，大多都认为他们存在显著的负相关，剩余的少部分学者认为基于补充觀，他们存在显著的正相关。
并没有一篇文献，像《内部审计职能质量和内部审计对外部审计的贡献对审计费用的影响》这样将内外审的关系一分为二为替代和补充观，并全面探究二者的关系。
篇9：内部审计论文
摘要：本文通过对发达国家农村合作金融内部审计状况及特征的梳理和当前我国农村合作金融组织内部审计存在的问题分析，来探究我国农村合作金融组织审计的现实路径，希望能解决一些实际问题，促进我国农村合作金融组织审计工作的有效、健康地运行。
关键词：农村合作金融；内部审计；发达国家；我国现状
一、发达国家农村合作金融内部审计状况及特征
1、发达国家农村合作金融内部审计状况
首先，美国的农村合作金融内部审计主要是由联邦政府出资赞助，然后由联邦银行、合作银行和引用合作社三大体系形成一个大的体系、各司其职，根据政府对不同时期、不同地域的农业发展情况作出资金、设备支持。与美国不同的是德国是在民间信用社的基础上建立起来的，虽然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三个不同层次的农业信贷银行构成，不同层次分制不同。
2、发达国家农村合作金融内部审计的特征
正是由于合作机制的不同，所以发达国家农村合作金融内部审计的特征也各有各的特点，美国：多元复合式管理，各个部门相互协调，整合不同团队的人才资源，然后有一个核心思维指挥，对于相关事务的处理，多显示出有条不紊、不慌不忙的状态；德国：每部审计外包，因为德国劳动力较少，所以不得不实行内部与外部结合的办法，根据客观需要将一部分审计任务外包，这样可以保证审计工作的效率和质量。
二、学习发达国家农村合作金融组织内部审计的必要性
结合国内农村合作金融内部审计的一些现实性问题，必须加强农村合作金融内部审计体系的建立，以让金融审计能真正发挥它的效用能满足农村合作金融机构管理的现实需要。为了确保内部审计工作的改革能取得建设性进步，最终能确保审计工作有效运行，这就要求我们不得不像发达国家借鉴经验，建立内部审计标准评价体系。
1、有助于农村合作金融机构发展
随着农村合作金融机构的不断增加和实际工作的需要，内部审计工作也会越来越复杂和繁重，为了保证农村金融审计能够有效运行，建立内部审计标准评价体系就十分必要了。这样，无论是外部情况的变化还是内部条件的调整都会有一个相对完善的体系机制监管，并应对这种变化，并且在农村合作金融机构中，审计并不是仅仅作为一种机制存在，他还起着很大的监督作用或者说管理措施。它不仅要对整个农村合作金融机构的发展中的行为或不规范起着监督作用，并且它的改革也有助于金融机构的内部调整，对审计工作的不断要求可以促进整个金融机构审计工作的效率的不断提高，从而对于金融机构的发展和经营管理提出新的挑战，然后不断促进其工作的发展。
2、有助于强化内部审计质量控制中国内部审计具体准则
第19号《内部审计质量控制》指出：内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部自我质量控制的重要组成部分；内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。在内部审计的过程中，如果没有一个统一的评价标准，那么对于质量的控制或者程序总体责任的负责方面就会显得松懈，一些工作人员就会懈怠甚至让一些人有机可乘，最终会让整个内部审计工作陷入一种危险的境地。而如果建立一个有效的评价标准体系，那么内部审计工作人员就会有一个无形的约束，对于内部审计工作能够规范进行，保证内部审计工作的有效运行。并且，因为有了这个评价体系的存在，审计工作人员会有一个竞争机制，让他们更注意控制内部审计的质量。
三、当前我国农村合作金融组织内部审计存在的问题
农村合作金融组织内部审计的工作必须需要各方面的配合和监管或评价机制标准，以及有效规范的审计流程、方法和各部门的清晰权责等等才能够保证内部审计工作的顺利有效的进行，但是由于我国农村合作金融组织内部审计的工作开始的比较晚，有很多技术或是管理上有很多的不足，所以在实际的工作中会存在计划和现实的落差，也让我们国家的内部审计工作存在的问题比较多，需要进一步的加强管理和规范。
1、主要的流程不够规范
首先一个不可忽视的问题就是在实际的工作中，我们的农村合作金融机构在落实内部审计工作时常常忽略对于审计流程的规范，或者说对于审计流程的规范性不够重视。因为对于审计流程的规范性关注较低，所以对于它相关的专业性也要求较低，这就造成在实际工作中没有长远的规划，对于后期可能遇到的特殊环节没有一个良好的基础准备作铺垫，容易在审计工作的细节方面出现错误，而又没有相应的其他措施做补救，这种细节性的错误没有后续流程，一直发展积少呈多，最终影响某些特定流程的规范和具体实施落实。长此以往，负面效应就会积少成多。而在处理一些特殊化审计时，工作人员也欠缺规范流程和特殊化的综合考虑，往往依照经验或普通研究方法进行处理，最终在落实工作中出现错误，这些都是具体流程欠缺规范化的后果。
2、依据的方法单一乏味
我国农村合作金融机构审计工作本就是一个复杂的情况，所以在处理内部审计工作时需要具体问题具体分析，需要多种多样的审计方法来进行处理，可是在实际具体的落实中，可以看到所依据的方法十分单一。有些是因为内部审计部门人员数量比较少，有时因为时间比较少，为节约时间，或者是因为金融机构内部审计工作中的懈怠或缺乏责任感等等原因造成我国农村合作金融机构在处理内部审计工作时总是采用相同的十分单一乏味的审计方法。无论是对于现场问题的处理还是对于线下问题的处理，我国农村合作金融机构对于问题的`本身都不能够深入了解，然后根据具体情况作出符合实际发展需要的解决，大多采用一些固定模式进行套用，对于具体问题的研究有待深入，这种方法虽然从表面上看节约了时间，但是整体来看却严重降低了工作的质量和效率。这种单一乏味而又低效率的工作方法已经严重影响到了农村合作金融机构内部审计的工作进展，需要尽快改善。
四、当前优化我国农村合作金融组织审计的现实路径分析
面对我国农村合作金融机构内部审计所存在的种种问题，以及优化我国内部审计工作的必要性，可以根据发达国家在这方面的优秀经验，在我国的农村合作金融机构内部审计工作时采取必要的措施建立合理有效的管理机制和方法规范，从而提高我国农村合作金融机构内部审计能力的提高和工作开展的顺利。
1、多部推进，完成综合体系
构建农村合作金融机构内部审计听起来好像简单，但是并不是一个或几个简单的部门或工作人员就能完成的，它需要很多部门的共同配合才能完成。正是由于在实际的内部审计工作中需要多部门共同推进，所以建设多部门一体化的综合管理体系就变得更加必要和迫切。首先，人力资源管理部门要做好审计工作各个环节的人员分配问题，需要哪些人员，采取什么方法，具体怎么去做，这都需要人力资源管理部门有一个详细的计划，并做好相应的安排。财务部门则需要对于审计工作中各个环节的资金需要，资金流出和流入有记录，每一笔资金的流动方向都能详细明确。监督部门则需要做好监督管理工作，对于其他部门或整个内部审计工作都能起到监督管理的作用，对相关工作和人员作出标准评价和监督，对于一些可能出现的问题提早做好防御措施等等。这三大部门索然看起来是各司其职，但是却又是内部统一的，它们之间需要相互配合，资源能够和谐统一。建立一个一体化的管理体系可以对着三个部门有一个整体的规范和管理，在三个部门出现矛盾时或不同意见看法时，这个综合的管理体系就会根据更部门的实际情况和需要作出调整，从而作出最有利的安排。
2、构建平台，公办私营相互合作
我们可以看到法国的农村合作金融组织内部审计工作，采用的是公私合营的方式，并且经过的多年的实践取得很大成效，而这个方法同样适用于我国的发展。根据我国实际发展需要，建立公办企业和私营企业之间的合作平台，有效推进农村合作金融机构内部审计工作的有效落实。由于农村乡镇的特殊的地理因素和经济发展模式的特殊化，这就为资源的开发和有效利用创造了不同于城市的条件。所以这就需要公办企业和私营企业互相合作，采取同样的方法和观点以追求共赢，一旦任何一方出现资金问题或者人力资源问题可以相互帮助。在二者之间的合作平台上交流，如果任何一方出现不规范现象或审计方法问题，另一方可以及时知道并作出补救措施。或者在实际工作中资金链出现问题，双方可以根据自身的优势进行弥补。总之，公办于私营互相合作的审计模式是十分有必要的，不仅能够带动相关企业的发展，也能推动农村合作金融机构内部审计工作的有效进行，弥补农村地区宏观经济条件相对薄弱的缺点。
五、总结
根据我国农村合作金融机构的实际发展状况和存在的问题，内部审计对于农村金融机构而言意义重大。为了满足它的需要必须作出一定的调整。而鉴于发达国家，如美国的多元复合型管理、法国的公私合作式管理、德国的内部审计外包等等这些有效的实践经验，我们国家都可以拿来实践，并根据我国的实际发展情况进行调整。所以在以后的农村合作金融内部审计工作中需要不断推行风险识别、建立一套完整、客观的评价体系，并且积极落实相关政策，不断提升内部审计的战略功能，确保内部审计工作能够有效、有序的进行，以满足不断发展的农村合作金融机构的高效运营及发展的客观现实需要。
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篇10：内部审计论文
《 公立医院风险导向内部审计探讨 》
摘要：基于风险导向建立医院的内部审计管理体系，是医改深入实施对公立医院内部管理的新要求。本文首先介绍了风险导向内部审计的内涵特点，进而分析了作为公立医院引入风险导向内部审计的必要性，并就加强公立医院自身基于风险导向的内部审计体系建设，提出了几项建议措施。
关键词：风险导向;内部审计;公立医院
公立医院作为我国社会上医疗服务的主要提供主体，对于整个社会的医疗卫生服务水平都有着重要的影响。在我国医改深入推进实施的背景下，对公立医院的职能发挥提出了更高的要求，进一步加强公立医院的内部控制管理，防范各种风险问题的发生，已经成为公立医院经营管理中最需要解决的问题。在这种形势下，更要求公立医院应该加强审计管理，特别是突出风险导向，通过建立基于风险导向的内部审计管理体系，提高医院的内部控制管理水平，实现公立医院管理的规范化、制度化。
一、风险导向审计内涵特点分析
风险导向审计的产生主要是为了满足加强对组织和单位管控风险的相关要求而开展的内部审计，主要是将单位内部的风险评估以及风险分析等作为内部审计工作的出发点，根据单位的风险情况等来确定内部审计的主要内容、工作程序、审计方法等一系列的要素，通过将风险评估分析等贯穿倒内部审计工作的全过程，加强单位的风险控制管理能力。风险导向内部审计的特点主要有以下几方面：
1.内部审计的目标与单位的整体组织目标更加契合
开展基于风险导向的内部审计管理，是以单位的整体目标作为基础，基于此来进行风险的控制管理，并及时解决可能影响目标实现的各种问题，因而有助于确保整体目标的实现。
2.拓展了内部审计的职能
基于风险导向的内部审计，在传统的内部审计基础上，对审计工作范围进行了拓展，尤其是关系到单位风险的有关内容特别是财务报表等，都会加强审计监督，因此对于提高内部审计效益非常有利。
3.审计模式发生了变化
基于风险导向的内部审计，主要是以内部控制等作为审计工作的对象，通过对内部控制管理以及风险管理适当性的评估等，提高单位内部的整体管理能力以及风险防控能力。
二、公立医院开展风险导向审计的必要性分析
综合分析，在公立医院开展基于风险导向的内部审计主要是基于以下几方面：
1.开展风险导向审计是强化公立医院风险管理的基本要求
现阶段，有的公立医院对于风险管理重视不足，风险管理的有关责任难以落实到位，甚至影响了公立医院的内部管理。这就迫切要求在公立医院内部开展风险导向审计，通过审计完善风险管理流程，落实风险管理责任，提高风险管理水平。
2.开展风险导向审计是完善医院内部控制的需要
内部控制是确保事业单位内部财务会计信息真实可靠，资产安全完整，管理经营目标顺利实现的基础管控手段。完善内部控制管理机制，加强内部控制管理力度，就需要通过风险导向审计，及时发现内部控制中的问题，进而采取措施加强控制。
3.开展风险导向审计是推进审计转型的基本需要
传统的基于财务或者是业务的内部审计模式已经难以适应当前管理模式的需要，因此需要推进内部审计转型发展。风险导向审计则是内部审计转型的主要趋势，对于促进审计在公立医院内部管理中职能作用的发挥也具有重要的作用。
三、公立医院风险导向审计实施策略
1.建立完善的内部审计保障体系
在风险导向审计实施过程中，首先应该全面的改善公立医院的内部审计工作环境，尤其是确保内部审计工作引起管理层的足够重视，并提升内部审计机构在医院内部的地位层次，确保内部审计工作的顺利实施开展。其次，应该加强内部审计质量控制，重点是建立以审计复核、考核、责任追究为主要内容的质量控制体系。同时，应该加强审计过程的质量控制，制定相关审计准则、明确审计质量标准，来确保内部审计质量。
2.优化公立医院的风险导向审计作业程序
首先应该科学地对风险导向审计工作进行规划，主要是对医院经营发展过程中可能面临的风险，按照类别、层次进行科学合理的划分，进而初步确定公立医院的内部审计范围、主要风险因素，并分析内部审计的资源，确定内部审计的初步计划。第二，在审计实施阶段，重点是全面的识别审计风险，主要是在社会公众、医药设备供应、医疗技术、区域经济、卫生政策、行业竞争等方面确定风险，并明确高风险领域，针对性地开展审计监督。第三，在审计终结阶段，主要是做好审计发现的处理、审计报告的编制等工作，针对风险导向审计形成审计整改意见，明确风险管控以及内部控制管理方面的具体实施措施。
3.运用科学合理的内部审计技术方法
在公立医院风险导向审计开展过程中，应该根据公立医院的实际情况等，综合采取审计抽样技术、定量分析方法、定性分析方法、风险评估方法等开展内部审计。特别是要充分运用好风险评估方法，在调查清楚风险源以后，应该及时总结分析风险发生的可能性，并进一步分析风险评估后果，最终综合评价风险问题。需要注意的是，为了提高审计结果准确性，在审计实施过程中，应该科学合理的建立审计风险模型，进一步的提高对风险的分析控制能力。
4.完善风险导向内部审计评价指标体系
为了提高风险导向审计的审计效益，还应该建立风险导向审计评价指标体系，督促内部审计工作水平的提升。内部审计评价指标选择应该遵循定量指标与定性指标相结合的原则，重点是对财务经营指标、负债业务经营指标、资产业务经营指标、中间业务经营指标、战略管理指标、决策执行管理指标、风险合规管理指标、行为管理指标等进行评价，不断提高内部审计工作效率。
四、结语
加强风险管理，基于风险导向实施公立医院的内部审计管理对于医院自身发展非常重要。公立医院管理部门应该根据自身风险特点，重点在内部审计作业程序制定、技术方法运用、内部审计评价与保障等方面，采取有效措施，以加强内部审计管理来提高内部控制管理水平，进而实现公立医院整体管理水平的提升。
作者:张晓玮 单位:济南市中心医院审计处
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篇11：内部审计论文
《 铁路企业内部审计信息化探讨 》
铁路内部审计是旨在经济考察、评估的重要独立系统，这个系统一般用于对铁路内部日常展开的活动进行监督和评估。①铁路内部审计主要是通过对所属的铁路企业进行绩效评估，针对事前、事中、事后3个阶段进行检查和审计。这样的步骤可以使得铁路的国有资本处于一个安全的状态，并且使其得到集中合理的使用，保存应有的价值，甚至可以使得价值得到长期提升。②伴随着铁路内部市场机制的深度变革，加上产权关系的进一步明晰，铁路行业的资产增值能力在不断上升，从而对内部审计监督的能力需求也在持续增加。在这种情况下，内部审计信息化的地位显得越发重要和牢固。
1内部审计信息化的基本内涵
1.1内部审计信息化的概念
从整体的角度出发，善于利用先进的'信息技术解决问题是内部审计信息化的一个重要标志。内部审计旨在促进企业运营模式转变、提高运转效率、控制审计风险、调整经营策略。针对企业或者组织运营过程中所建立的信息系统进行细致的、具体的咨询的有计划性、有组织性全方位、高层次、宽领域的活动。①网络系统;②人力资源系统;③应用系统;④安全系统;⑤规范与标准系统构成了内部审计信息化系统。内部审计信息系统集各种信息于一身，便于审计人员对信息进行分析、统筹、运用及维护。同时，也会对审计计划、审计目标、审计对象、审计项目监管进行规划和明确，以便于充分理解审计工作，并科学地实现监管。
1.2内部审计信息化的内容
内部审计信息化的内容构成：①利用信息技术为手段展开内部审计工作，这是一种计算机辅助审计人员的方法;②信息系统审计，这是一种通过建立科学的信息系统，并对企业定时、定期、定量进行内部审查、控制风险、高效管理的方法。这个活动能够对信息的真实度和合法度进行评估，从而增强组织的信息管理，优化组织信息结构并且提高企业的核心竞争力。
2企业内部审计信息化建设的意义
当今科学技术进步惊人，可谓日新月异，而信息化的进程亦借助这一股科学技术的助力在不断发展。时代的变化导致了企业需求的变化：对信息化管理的需求在不断上升，对其自身组织应该如何构建、如何开发也投入了非常多的精力。建立科学、健康、持久的内部信息审计系统对组织而言具有重大意义，其主要表现为。
2.1企业的审计效率能够显著提升
手工操作的审计方式属于传统的审计方式，在过去一段很长的时间内，大部分的审计人员都是运用这种审计方式展开审计工作。但随着近年来一大批企业对内部审计的需求持续不断增加，经济责任、审计业务和企业风险预测的需求也相应增加。基于时代的变革，我们应当积极投入研发新的审计方式，便于缓解企业审计需求旺盛的问题。此时，审计信息化应运而生。它能够使得审计工作从审计项目确立到实施，从审计建议的提出到采纳，从审计档案的形成到完善更加系统化、科学化、速度化。因为审计信息化能够通过网络平台，收集、提取、分析、挖掘、管理各种审计信息和资料，加快审计速度，降低审计风险。
2.2能够保障企业实现信息化管理
ERP是一种可以突破时间、区域、部门、公司来整合信息的企业管理信息系统。这种企业资源规划系统能够运用先进的信息管理想法，融入先进的信息技术，对组织进行全面集中的监管，将信息风险降至最低。伴随着信息技术的不断提高，企业ERP系统也运行得越来越好，它相对于以前的信息系统而言有巨大的进步。ERP系统作为企业未来发展的不二选择，是因为它存在不可代替的优势。这种优势表现为它能够更加科学、安全、系统、高效开展审计工作。在这种有保障性系统的监管下，企业的信息化管理可以在一个比较安全的轨道上发展。
2.3改善内部审计人力资源不足的情况
自从现代企业加速改革，新的企业制度逐步建立和完善。企业管理的重心从传统的生产型变革成了经营型。审计部门也由原来的表层控制深入到了内部控制。这种深层的内部控制则要求审计工作负责范围从单纯的财务拓展到采购、营销、管理等各个方面。因此，科技工作范围的拓展，自然需要更多员工的参与。此时，就有可能会出现人手不够的情况。采取审计信息化的方式，有助于通过计算机来辅助工作人员解决问题，这样能够改善人力资源不足的情况，优化审计资源的配置，发挥审计工作的最大优势。
2.4对企业内部审计的转型与发展有利
审计工作的开展不是孤立地自发开展，是需要各个部门的配合的。同时，审计工作的开展必须站在一个重视全局发展的位置和高度。一个企业运营的过程，是多种因素一起运转的。内部审计则要去考察多种因素，对多重因素进行考察、把控、管理等。对于多种因素作用下的动态发展，审计人员要运用先进的信息技术迅速、准确处理。尤其是要注意开展3个阶段的审计：①事前审计;②事中审计;③事后审计。采用3个阶段审计的方式能够形成全方位、多层次、宽领域的审计局面，帮助企业顺利完成现代化审计进程。
3现阶段影响企业内部审计信息化建设的主要因素
内部审计信息化作为一个新兴的事物，暂时处于一个发展的初级阶段，尤其是建设程度和实践水平方面，各种问题依然对审计人员造成了很大困扰，一系列问题阻碍了内部审计信息化的进程。针对会计信息的真实度和合法度的问题，内部审计担任着重要的角色。审计证据的提供有利于实施有效的控制，并且对内部控制进行到位的评估，使得内部审计工作在会计信息化环境下依然能够顺利进行。
3.1欠缺一致的计算机审计规则与标准
随着信息化的程度也在不断加深，企业内部审计工作所使用的技术手段、所挑选的审计内容也跟着发生巨大的变革。面对各种各样的变化，企业在开展内部审计工作，应当建立一致的计算机审计规则和标准，利于审计人员开展审计工作，也利于企业系统有效地管理。
3.2审计人员受到传统审计方式的束缚，对新环境的内部审计信息化概念理解不充分，忽略信息化进程受到传统的审计思想、手段、内容的影响，审计信息化没有受到高度的重视，信息化的进程较为缓慢。企业对审计信息化的认识不同，对这项工作的重视程度也不同。对于企业而言，部分企业仅注重配备自动化的办公设备，形成系统化的信息管理，在审计查账方面还没有适当运用计算机技术。对于个人而言，部分审计人员思想依然停留在传统审计方式的层面，没有合理运用计算机技术，难以适应时代和科学技术的需要，阻碍了审计信息化的进程。
3.3计算机审计软件研发滞后
目前，计算机审计软件开发主要侧重于会计数据的采集，而凭证抽查、账表通用检查、账务信息查询等模块的设计也仅仅局限于企业内部审计的部分基础工作。计算机审计软件研发不足，势必造成软件的安全性无法得到保障，进而影响信息系统的安全和稳定。另外，软件研发滞后还会导致某些重要信息在未经允许的情况被利用，甚至进行不合法修改，更有可能出现损害及丢失的情况。由于近年来信息技术的发展，会计电算化软件已由单机版完善至网络。相对来说，审计信息化的建设还是比较缓慢的。
3.4内部审计人员操作计算机的水平有限
传统审计环境下，已经形成了一支较强工作能力的审计队伍。但是，在新的审计方法冲击下，大部分的审计人员没有完成从传统审计向现代化审计方式的转变。要完成这个转变，内部审计必须学习网络技术，提高计算机水平。只有这样，才能保持信息系统开发、操作、管理、维护几个部分顺利运转。同时，我们要定时定量对信息系统进行检查，发现问题，及时解决。
4促进内部审计信息化进程的策略和建议
在构建科学有效的内部审计信息化的过程中，我们将面临“软件问题”和“硬件问题”。“软件问题”包括思想观念、创新手法、组织管理等方面;“硬件问题”则包括组织审计人员上课培训、优化内部审计资源配置、整合内部审计资源等方面。应当从以下几个方面做起。
4.1计算机审计的规章、制度及标准不断完善
目前，我国已经建立了《国家审计基本准则》，在此基础上，我们应当加快其他一系列法规制度的建立和完善。在这一个过程中，必须建立科学有效、建设性强的计算机规章制度，帮助审计人员完成任务。需要特别注意的是，必须针对“如何进行计算机审计”、“如何对内部控制进行评价”、“如何收集审计证据”等问题设立相适应的准则。同时，明确审计的具体内容，限定审计的具体范围，促使内部审计信息化向着规范化、制度化的方向迈进。只有这样，才能将降低审计风险控制在一定的范围。
4.2增加对内部审计信息化的了解，转变传统思想观念，促进内部审计信息化的建设和完善
企业管理者应该更新关于内部审计信息化的思想观念，合理分配人力、物力和财力，行使有效的手段。同时，加强组织网络知识学习和计算机技能培训，提高审计人员对信息化管理和信息化建设的重视性，鼓励审计人员灵活使用审计模式和手段，将信息技术融合到审计工作当中，完成从传统审计模式向现代化审计模式转变的过程。
4.3对审计信息化建设进行科学、有效的规划
内部审计信息化的构建会是一个长久的过程，这个过程需要企业投放大量资金和资源，而构建的终极目标是建立审计监控子系统。从企业的角度出发，企业要深刻意识到科学技术的进步所带来的日新月异的变化，并结合这种变化做出自身改变。从审计信息化的角度来说，审计信息化的进程、阶段、方向要得到明确。只有这样，才有利于内部审计信息化的发展，从而利于企业的发展。
4.4鼓励使用审计软件，并积极研发和不断创新
组织一批具有深厚的知识能力和对网络技术以及计算机有资深了解的专业队伍，鼓励他们发挥自己的长处，促进内部审计通用软件的研发，保障开发的软件能够让其他非专业的人员也可以理解并且运用。同时，要定时定期定量，并且结合最新研究成果对软件进行更新和维护，使得软件的安全系数不断提高。使用优秀版本的审计软件，能够保障电子数据的真实度和安全度，能够使得审计信息化的方向往分析型的方向迈进，使得网络成为内部审计工作不可缺少的一部分，进而提升工作速度和质量，有力控制并减少内部审计风险。
4.5鼓励审计人员终身学习，增强综合能力
内部审计工作的顺利开展，离不开资金、技术、人才。资金是保障，技术是基础，人才是关键。从速度和技术来看，我国内部审计信息化相对滞后，起步晚，起步低。因此，对审计对象的3方面要进行直接审计，这3方面具体是指：①信息系统;②内部控制;③电子数据。要达到这种审计水平，就无疑要求审计人员同时掌握计算机知识和审计知识。因此，要求审计人员学会新知识，适应新的机制、体制发展。同时，企业要建立规章制度，分层、分级别对审计人员进行培训，增强培训的特定性和实用性。更重要的是，结合审计工作的实践情况，组织审计人员之间进行有效的交流和探讨，进而解决具体问题，促进内部审计信息化的进程。
5结束语
为了企业的自身发展，选择内部审计信息化是非常科学精准高效的，也是符合时代发展趋势的。主要的变化归纳为以下几方面：①由传统的事后审计转变为事中与事后审计相结合，以事中审计为要点;②从单纯的静态审计转变为静态和动态审计相结合，以动态审计为关键;③由过去的现场审计转变为现场和远程审计相结合，以远程审计为重点。加快建设内部审计信息化，有利于帮助审计人员完成工作任务，有利于促进信息化概念的根深蒂固，有利于企业控制有可能遭遇的风险，让企业立足于不败之地。
篇12：内部审计论文
内部审计就是依据组织内部需要的程度而建立的自我管理制度，在现代企业制度中发挥着重要作用，有利于企业建立完善的内部控制制度，有利于严格财经纪律，有利于提高经营管理水平，有利于提高经济效益。当前，我国民营企业在规模、资本、经济上都取得了一定的成绩，已成为国民经济的重要补充。建立完善的内部审计制度，有利于民营企业的健康发展。
一、民营企业加强内部审计的重要性
1.内部控制的需要。
民营企业属于非公有制企业，在过去较长时期内给国家财政增加了收入，有力促进了经济增长，解决了大量劳动力就业问题。但必须认识到民营企业在发展过程中，企业内部管理中出现了一定数量的问题。有调查数据显示，我国民营企业一般情况下只能生存三年左右的时间，为什么民营企业不能取得长期发展？对其进行认真分析可以得到，主要原因就是由于我国很多民营企业中没有建立完善的治理机构，很多民营企业都是家族式管理模式，没有健全的内控体制。而作为内部控制体系重要组成部分的内部审计制度，则可以提高企业内部管理水平与经营水平。
2.改善企业经营管理，提高企业的竞争力。
随着全球经济的快速发展，民营企业面临的竞争也越来越激烈，当前民营企业需要考虑的问题就是怎样应对激烈的市场竞争，怎样才能获得持续性发展？内部审计就是在企业当中，审计部门审计企业自身财务状况的过程。内部审计是企业自身的行为，可以得到大量真实的企业信息，有利于全面掌握企业的生产经营状况和资源配置情况，有利于向管理层提供真实可靠的信息，可以为企业节约大量生产成本，建立完善的内部控制体系，有利于预防各种经营风险，提高企业经济效益和企业竞争力。
3.审计产生和发展的需要。
民营企业在刚刚成立时，一般情况下都是家族式管理模式，所以在生产经营中不考虑逆向选择和道德风险，认为建立内部审计机构是多余的。但随着企业的不断发展，企业当中的分工趋向于正规化与精细化，企业的经营管理模式也需随着自身的变化而变化，应用现在企业管理模式，企业的所有权与经营权不再集中，出现了大量的内部有关利益团体间的矛盾，民营企业在发展中也出现了一定数量的逆向选择与道德风险。企业所有权与经营权全部分离，促进了现代审计的出现，所以在民营企业当中一定要建立现代审计制度。
二、民营企业内部审计出现的问题
1.重视程度不够。
我国民营企业在过去较长时期的发展中，一直较为重视资金问题而忽视了制度建设，企业领导层都没有认识到建立控制制度的重要性，没有做好内部审计工作。我国的中小型民营企业的架构一般情况下就是由企业领导者和家族人员负责主要管理，特别是财务部门的工作人员都是内部家族成员。有的民营企业领导者认为，只有利用自己家族的人负责管理资金，才有利于准确控制企业的生产经营，而设立专业内部审计人员没有必要。还有一些民营企业当中，虽然也建立了内部审计部门，但也只是一具空壳，审计部门和人员在企业当中发挥不了应有的作用。由于这些错误思想和行为的存在，导致民营企业领导者不重视内部审计工作，民营企业当中的内部审计工作只能正常进行，本身职能收不到应有的效果。
2.独立性较差，没有明确定位。
企业内部审计机构是否能够独立开展工作，主要衡量标准就是看企业当中的内部审计工作在开展过程中是否会遇到阻力。在民营企业的生产经营中，很多企业的内部审计部门不能正确认识自身职能，因此民营企业中的内部审计部门在开展工作过程中不具备独立性。依据当前的情况可以看到，很多民营企业对内审机构的地位和职能没有形成正确的认识。很多民营企业中，内部审计工作人员的任职与工资标准都是由单位负责人控制的，所以内部审计工作人员在工作过程中要考虑企业负责人的利益。因此审计工作人员在制订审计方案与实施过程中都要兼顾一些个人利益，审计工作不能独立进行。还有一些民营企业管理人员片面认识内审工作，财务活动严重影响着内审工作的顺利进行，所以民营企业的内审工作不能独立进行。当前我国民营企业当中的内审工作还只是涉及查账与留账的层面，审计工作重点还停留在财务信息真实性与准确性的考察上，在开展审计工作过程中没有考虑风险管理。因此这些工作模式不利于民营企业及时察觉经营中存在的各种风险，不利于及时传递真实可靠的管理意见。因此，一定要正确认识民营企业中的内部审计工作职能。民营企业中的内审工作一定要具备一定的独立性，内审工作人员才能正确行使自身职责。
3.人员素质偏低、阻碍审计工作质量。
随着我国经济的快速发展，很多先进技术应用于企业管理当中，因此内部审计工作也要求具备高素质的内审人员，要求内审人员不但拥有专业技能，而且必须拥有准确的观察力与判断力。但当前我国民营企业存在的问题是，因为工作人员工资标准不能与国有企业相比，所以民营企业不能有效吸引高素质的内审人员前来，民营企业审计人员专业素质不高，学历水平偏低，接受专业审计技能训练较少等，民营企业审计工作人员素质不能与当前的.审计工作相适应，所以急需提高内部审计人员的专业素质与专业能力。
三、完善我国民营企业内部审计的策略
1.转变民营企业管理层观念，提升对内部审计的认识。
我国民营企业存续的寿命较短，其中存在多种因素，必须认识到内部控制在其中发挥着重要作用。我国民营企业的生产规模与经营范围越来越大，要求民营企业管理人员一定要认识到内部控制对企业生产经营的深远影响。民营企业管理人员要转变认识，大力重视内部审计工作，要认识到内部审计工作在目前企业的生产管理中发挥着举足轻重的作用。在宣传企业战略、改革经营理念与企业文化过程中，民营企业管理者要依据企业实际情况，做到内部审计工作的宣传工作，要让内部各个机构认识到内部审计工作的重要性。企业管理者还应给予内部审计工作以有力支持，在思想与行动上积极重视内部审计工作，将内部审计工作与企业各级管理人员的工作业绩与工作决策联系在一起进行评价。
2.合理设置内部审计机构，提高内部审计工作的独立性。
不管哪种形式的审计工作，落实的主要问题就是独立性，要依据一定职权办事，不受其他因素的影响，做到这些才有利于审计工作的顺利进行。内部审计工作不同于其他类型的审计，它的有效实施在很大程度上决定于企业管理人员的重视程度与自身权力大小。所以要想实现内部审计工作的独立，则需使内部审计机构必须具有一定的地位。通常情况下，管理内部审计机构的领导层越高，其独立性就越有利于实现。内部审计就是企业实现自我监控的约束制度，有利于保障所有者权益，在管理体制中占有重要地位，它的组织地位应该是不受企业其他管理部门的限制。当前我国企业当中存在多种组织结构与管理模式，在建设内部审计机构时争取做到科学性与适应性，要兼顾企业的经营特点、管理体制模式、人员素质与经营内外部环境的发展变化。再有，还需考虑其在实际操作中的实用性，内部审计工作才能顺利开展。
3.扩大和明确民营企业内部审计工作职能范围。
随着我国市场经济的快速发展，民营企业的生产规模越来越大，内部审计工作已不能只局限于查错防弊，还需考虑到企业经营中的各种风险与提高企业的经济效益，要兼顾提高企业竞争力与有效应对各种风险的能力，所以，企业内部审计工作要不断增大工作范围，工作内容应该是具有建设性的经营审计工作，对企业的内部控制制度进行检查与评价，全面考察企业的各种经济行为，为企业提供各种风险预告。当前民营企业内部审计工作不但包括传统的内部财务审计内容，而且也包括现代的经济效益审计；不但存在事后审计，而且也存在事前与事中审计，审计工作不但具有一定的防护性而且也具有前瞻性。
4.完善内部审计的法律法规体系。
建立完善的内部审计体系一定要依靠深厚的理论与严格的组织，还需依据国家法规。民营企业内部审计的发展要依靠国家完善的法律法规。要考虑到我国内部审计发展情况，吸收国外发达国家的先进做法，制订《内部审计法》，以此为标准制订内部审计专业法规《内部审计条例》，要保证其不要与国家其他法律相冲突，主要涉及《公司法》《会计法》《证券法》等。利用完善的法律体系，国家实现对民营企业内部审计工作的规范，在行业统一管理中引入民营企业的管理，保证民营企业内审工作有法可依。
5.提高民营企业内部审计人员素质。
由于当前内部审计工作不再局限于财务领域而逐步扩展到经营管理领域，为了使企业在激烈的市场竞争中不断提高核心竞争力，民营企业还要考虑到自身的战略发展情况与内部审计工作需求，重视提高内部审计工作人员的综合素质。一要重视提高内部审计人员的职业道德，内部审计工作不同于其他部门工作，内部审计人员与企业高层具有紧密联系，所以内部审计人员一定要具备较高的职业道德素养。二还需重视提高内部审计人员的业务水平。为了迅速提高内部审计人员专业技能，可以引进专业型与复合型人才，同时加强培训，制订激励性措施，要求内审人员不但具备财务会计知识，而且也掌握经济、法律、金融、保险、信息技术等多方面知识，实现一专多能；不但拥有准确的观察力与风险意识，而且掌握熟练的审计信息化管理技术，逐步淘汰手工审计模式实现计算机审计与网络审计，才能有利于审计工作的顺利进行为企业提供更好的服务。
四、结语
总之，随着我国经济的快速发展，民营企业在国民经济发展中起着举足轻重的作用，而应用完善的内部审计则有利于促进我国民营企业的健康发展。但必须认识到我国当前民营企业的内部审计工作还存在着一定数量的问题，一定要制订科学合理的整改措施，帮助企业有效应对各种经营风险，实现企业的稳定发展。
